Налогообложение ремесленной деятельности у физического лица с 1 октября 2024 года

В силу норм статьи 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) в редакции Закона Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее — Закон № 365-З), действующей с 1 октября 2024 года, ремесленная деятельность является отдельным видом индивидуальной предпринимательской деятельности, условия осуществления которой определяются Указом Президента Республики Беларусь от 21.08.2024 № 328 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности».

Согласно пункту 1 статьи 22 ГК граждане, осуществляющие ремесленную деятельность вправе заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью с момента уведомления налогового органа в соответствии с налоговым законодательством о применении особых режимов налогообложения для осуществления ремесленной деятельности в порядке и на условиях, определенных Президентом Республики Беларусь.

Порядок осуществления ремесленной деятельности с 01.10.2024 регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 21.08.2024 № 328 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее – Указ № 328). Указом № 328 утверждено Положение об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности (далее – Положение), а в приложении 3 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» определен перечень видов ремесленной деятельности (далее – постановление № 457, перечень).

Также в целях возрождения уникальных ремесел местные органы власти наделяются правом определять дополнительные виды ремесленной деятельности для соответствующей территории (пункт 3 Положения).

Указом устанавливается следующий порядок начала осуществления ремесленной деятельности:

1) постановка на учет в налоговом органе до начала осуществления деятельности;

Справочно. Физическому лицу необходимо обратиться в любой налоговый орган за совершением административной процедуры, в результате которой ему будет присвоен учетный номер плательщика (УНП). Если физическому лицу ранее уже присваивался учетный номер плательщика (например, в связи с уплатой имущественных налогов), то повторное получение учетного номера для осуществления ремесленной деятельности не требуется. Получить информацию о наличии УНП можно в любом налоговом органе либо на официальном сайте МНС.

2) при осуществлении ремесленной деятельности с применением налога на профессиональный доход – необходимо установить приложение «Налог на профессиональный доход» и уведомить налоговый орган через установленное приложение о применении данного режима налогообложения. После этого можно начинать осуществление ремесленной деятельности;

3) при осуществлении ремесленной деятельности с применением сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее — сбор) – с момента уведомления налогового органа о принятии в отношении такого физического лица решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении сбора (далее — решение о применении сбора). При этом налоговый орган признается уведомленным о принятии в отношении физического лица решения о применении сбора со дня принятия такого решения (часть вторая пункта 6 Положения).

За решением о применении сбора при осуществлении ремесленной деятельности физическому лицу в рамках административных процедур (пункт 18.16-1 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26 апреля 2010 г. № 200 «Об административных процедурах, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан») необходимо обратиться с заявлением по установленной форме (форма определена в приложении 4 к постановлению № 457) и иными документами, предусмотренными административной процедурой, в местный исполнительный и распорядительный орган. Со дня принятия РИК решения о применении сбора можно начинать осуществление ремесленной деятельности. При наличии у физического лица присвоенного УНП отдельная постановка на учет в налоговом органе для осуществления ремесленной деятельности не требуется.

Основаниями для принятия в отношении физического лица решения о применении сбора за осуществление ремесленной деятельности являются:

статус народного мастера, присвоенный физическому лицу в соответствии с законодательством о культуре;

членство физического лица в общественном объединении «Белорусский союз мастеров народного творчества»;

работа физического лица по должности служащего «мастер народных промыслов (ремесел)» в бюджетной организации или иных организациях, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, на основании заключенного трудового договора (контракта) с установлением продолжительности рабочего времени не менее половины нормальной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством о труде;

инвалидность I или II группы;

назначение физическому лицу трудовой пенсии по возрасту или за выслугу лет;

регистрация по месту жительства и фактическое проживание физического лица в сельском населенном пункте с численностью населения до 50 человек.

Пунктом 2 Указа № 328 закреплено, что все решения местных исполнительных и распорядительных органов о применении сбора, принятые в отношении физического лица, осуществляющего ремесленную деятельность до вступления в силу Указа № 328, т.е. до 01.10.2024, действуют до истечения указанного в них срока, но не позднее 31.12.2024.

Следовательно, если осуществляемый физическим лицом после 01.10.2024 вид деятельности включен в перечень видов ремесленной деятельности (приложение 3 к постановлению № 457), то решение местного исполнительного и распорядительного органа о применении сбора, принятое до 01.10.2024, действует до истечения указанного в нем срока, но не позднее 31.12.2024.

Таким образом, физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, как до так и после 1 октября 2024 года в отношении такой деятельности обязаны применять налог на профессиональный доход при отсутствии соответствующих решений местных исполнительных комитетов о праве применения сбора за осуществление ремесленной деятельности.

Сбор за осуществление ремесленной деятельности уплачивают только те физические лица, которые  имеют основания для принятия в отношении таких физических лиц решения о применении сбора за осуществление ремесленной деятельности и в отношении которых уполномоченным органом принято такое решение.

 Внимание! Индивидуальная предпринимательская деятельность, осуществляемая гражданином с нарушением требований пункта 1 статьи 22 ГК, является незаконной (пункт 4 статьи 22 ГК).

Отдел информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Ленинскому району города Гродно