Типичные нарушения, выявленные у плательщиков обязательных страховых взносов при проведении проверок и контрольных мероприятий работниками Гродненского областного управления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь во 2 полугодии 2025 года.

1.Неправильное определение объекта для начисления обязательных  страховых взносов.

1.1 Излишне начислены обязательные страховые взносы:

на выходное пособие, выплачиваемое в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры (нарушен пункт 7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной  защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь 25.01.1999 года № 115 (далее – Перечень № 115));

на подарки выдаваемые работникам в виде кондитерских изделий их детям в связи с отмечаемым праздничным днем — Новым годом (нарушен подпункт 9.6 пункта 9 Перечня № 115);

на сумму средств, выделенных на проведение профилактических прививок (вакцинации) (нарушен подпункт 9.8 пункта 9 Перечня № 115);

на сумму материальной помощи, выплаченной в размере до максимального предела льготируемых сумм выплат социального характера, равного установленному пределу для исчисления подоходного налога, определяемого пунктом 23 статьи 208 Налогового Кодекса (нарушен пункт 1 статьи 4 Закона Республики Беларусь «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» от 15.07.2021 № 118-З (далее – Закон № 118-З) и пункт 13 Перечня № 115);

В соответствии со статьей 19 Закона № 118-З излишне поступившие суммы взносов в бюджет фонда подлежат зачету в счет погашения имеющейся у плательщиков задолженности перед Фондом, а при ее отсутствии – в счет предстоящей уплаты взносов в бюджет фонда либо возврату плательщикам в течение 10 рабочих дней после подачи ими в органы Фонда заявления о возврате сумм взносов с приложением документов, подтверждающих отсутствие задолженности в бюджет фонда.

1.2  Не начислены обязательные страховые взносы:

на суммы превышения максимального предела льготируемых сумм выплат социального характера, равного установленного для исчисления подоходного налога (п.23 ст. 208 НК) (нарушены пункт 1 статьи 4 Закона № 118-З и пункта 13 Перечня № 115);

на суммы премий по результатам работы работников (нарушен пункт 1 статьи 4 Закона № 118-З).

В соответствии с частью 1 статьи 10 Закона № 118-З не внесенная в установленный срок сумма взносов в бюджет фонда является недоимкой. К недоимке относится задолженность плательщика по взносам в бюджет фонда, выявленная при проверке правильности начисления, уплаты взносов в бюджет фонда и расходования средств фонда, в том числе при представлении плательщиком отчетности в орган Фонда по месту постановки на учет. Согласно пункту 2 статьи 10 Закона № 118-З на сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка.

Плательщики обязаны представить форму ПУ-3 «Индивидуальные сведения» (тип формы — исходная), отразив правильные суммы выплат и обязательных страховых взносов.

2. Неправильное определение объекта для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование.

2.1 Излишне начислены взносы на профессиональное пенсионное страхование:

на суммы выплат за период работы не связанный с особыми условиями труда (нарушенпункт 2 статьи 4 Закона № 118-З);

на сумму пособия по временной нетрудоспособности работника (нарушенпункт 2 статьи 4 Закона № 118-З);

на суммы выплат, начисленные за дни, в которых работники были заняты в особых условиях труда не полный рабочий день (нарушенпункт 2 статьи 4 Закона № 118-З).

Излишне поступившие в бюджет фонда суммы взносов на профессиональное пенсионное страхование засчитываются в счет погашения числящейся за плательщиком задолженности, а при ее отсутствии  возвращаются плательщику в течение 10 рабочих дней после подачи им заявления (статья 19 Закона № 118-З).

2.2 Не начислены взносы на профессиональное пенсионное страхование:

на сумму выплат в натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан (нарушен пункт 2 статьи 4 Закона № 118-З);

на сумму выплаты, причитающуюся за период трудового отпуска, следующего за периодом занятости в особых условиях труда полный рабочий день (нарушен пункт 2 статьи 4 Закона № 118-З);

на суммы доплат за увеличенный объем работы в периоды занятости в особых условиях труда (нарушен пункт 2 статьи 4 Закона № 118-З).

В соответствии со статьей 10 Закона № 118-З не внесенная в срок сумма взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда является недоимкой, на сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда.

Плательщики обязаны представить индивидуальные сведения на профессиональное пенсионное страхование по форме ПУ-6 «Индивидуальные сведения на профессиональное пенсионное страхование» (тип формы — корректирующая за предыдущие периоды и тип формы – исходная, за текущий период), отразив правильные сведения о периодах работы в особых условиях труда, суммы выплат и взносов на профессиональное пенсионное страхование.

3. Нарушения при уплате обязательных страховых взносов и (или)   взносов на профессиональное пенсионное страхование — неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование.

Сроки уплаты и суммы обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование определены статьями 8 «Сроки уплаты взносов», 14 «Порядок перечисления взносов» Закона № 118-З. Обязанность плательщика в полном объеме уплачивать страховые взносы и (или) взносы на профессиональное пенсионное страхование установлены статьей  21 «Обязанности плательщиков» Закона № 118-З.

Ленинский районный отдел г. Гродно Гродненского областного управления Фонда социальной защиты населения обращает внимание, что в соответствии со статьей 12.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) за неуплату или неполную уплату в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь плательщиками таких взносов за физических лиц на сумму более двадцати базовых величин, совершенные должностным или иным уполномоченным лицом плательщика из числа организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений) либо индивидуальным предпринимателем или иным физическим лицом, предоставляющими работу гражданам по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, влекут наложение штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин.

4. Нарушения при представлении отчета о средствах Фонда социальной защиты населения

При проверке правильности предоставления отчета о средствах Фонда социальной защиты населения формы 4-фонд установлены следующие нарушения:

неверно отражалась сумма расходов по строке 18 «Произведенные плательщиком расходы за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», а также сумма начисленных выплат по строке 06 «Общая сумма начисленных выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются  обязательные страховые взносы» (нарушен пункт 10, 22 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь 28.11.2022 № 76);

неверно отражалась сумма расходов по строке 22 «Произведенные плательщиком расходы за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (нарушен пункт 16, 30 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь 28.11.2023 № 45);

неверно отражалась сумма начисленных обязательных страховых взносов по строке 12 «Начисленные обязательные страховые взносы» (нарушен пункт 16, 30 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь 20.11.2024 № 93).

За непредставление должностным или иным уполномоченным лицом или индивидуальным предпринимателем в установленные сроки документов, отчетов, сведений или иных материалов в случаях, когда обязанность их представления предусмотрена законодательными актами, либо представление таких документов, отчетов, сведений или иных материалов, содержащих заведомо недостоверные сведения, предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 24.11 КоАП в виде штрафа в размере до двадцати базовых величин.