С 1 января 2024 года введена новая ставка подоходного налога — 25 %

Пунктом 8 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) введена новая ставка подоходного налога в размере 25%.

Повышенная ставка применяется, если:

1) физическому лицу начислены следующие доходы:

— дивиденды;

— доходы по трудовым договорам;

— вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности;

2) такие доходы подлежат налогообложению по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 214 НК;

3) эти доходы получены от источников в Республике Беларусь;

4) сумма указанных доходов от всех налоговых агентов за календарный год превысила 200 тыс. руб.

При совокупности данных условий сумма вышеперечисленных доходов, превысившая 200 тыс. руб., облагается по ставке 25%.

Исчисление налога по этой ставке осуществляется налоговым органом на основании налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц, которую физическое лицо обязано представить не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Налоговые льготы (освобождения и вычеты), предусмотренные статьями 208 — 212 НК, не применяются.

Подоходный налог, удержанный и перечисленный в бюджет налоговым агентом (или уплаченный физическим лицом) с доходов, начисленных за календарные месяцы, в которых имеет место указанное превышение, зачитывается налоговым органом в счет налога, исчисленного по ставке 25% (подп. 1.9 п. 1 ст. 219 НК).

При этом для налоговых агентов ничего не изменится. Начисляя физическим лицам такие доходы, в том числе в сумме более 200 тыс. руб., они по-прежнему исчисляют подоходный налог с этих доходов в общеустановленном порядке — по ставке 13% с применением льгот и вычетов.

Обращаем внимание, если какие-либо из вышеперечисленных доходов облагаются по иной ставке (например, 9, 6, 0%) или получены от источников за пределами Республики Беларусь, то они не учитываются для расчета суммы дохода с целью применения ставки 25%.