Налогообложение при оказании косметических услуг физическим лицам.

Частью четвертой пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь определен перечень видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской деятельности.   В частности, в данном перечне поименована деятельность по оказанию косметических услуг, осуществляемая физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Косметическая услуга — гигиеническая и (или) эстетическая услуга парикмахерских по уходу за кожей лица, шеи, декольте, тела и волосистой части головы, включающая физическое и химическое воздействие на кожу лица, шеи, декольте, тела и волосистой части головы.

Для целей налогообложения к косметическим услугам необходимо относить следующие виды услуг, оказываемые физическими лицами самостоятельно, без использования физиотерапевтической аппаратуры:

1. гигиенические услуги по уходу за кожей лица, шеи и декольте, тела и волосистой части головы. Это:

— консультации по уходу за кожей лица, шеи, декольте, тела и волосистой части головы, подбор парфюмерно-косметической продукции и рекомендации по применению;

— косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы;

— гигиеническую чистку (ручную) кожи;

— косметический уход за кожей лица, шеи, декольте, тела и волосистой части головы с применением парфюмерно-косметической продукции (молочко, гели, лосьоны, эксфолианты, маски, кремы, сыворотки и др.) (включающий в себя: очищение; увлажнение; питание; коррекцию липидного баланса (для жирной и сухой кожи));

— защиту (в том числе от воздействия УФ-лучей, холода, загрязнений окружающей среды и производственных факторов);

2. эстетическая коррекция волосяного покрова методом депиляции.

При оказании косметических услуг, физические лица вправе выбрать порядок налогообложения:

— с уплатой единого налога в порядке, определенном главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК);

— с уплатой налога на профессиональной доход, согласно главе 40 НК, после регистрации в мобильном приложении «Налог на профессиональный доход», проинформировав через него налоговый орган о применении данной системы налогообложения.

Физические лица, которые планируют осуществлять такой вид деятельности с уплатой единого налога обязаны до начала оказания услуг стать на налоговый учет, представить в налоговый орган уведомление, произвести уплату единого налога. Уведомление можно подать как в письменной форме так и  через личный кабинет плательщика.

Налоговый орган на основании уведомления от физического лица исчислит сумму налога к уплате и направит физическому лицу соответствующее извещение.

Единый налог уплачивается на основании извещения налогового органа не позднее дня, предшествующего дню начала оказания косметических услуг.

Ставка единого налога, уплачиваемая за месяц, при оказании косметических услуг на территории г. Гродно составляет 335,00 руб.

С уплатой единого налога косметические услуги оказываются только физическим лицам.

Для пенсионеров, инвалидов, родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет, а также родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет предусмотрена льгота  в размере 20 % от ставки налога.

Физические лица, впервые приступающие к осуществлению деятельности с применением налога на профессиональный доход, до начала осуществления деятельности обязаны: установить приложение «Налог на профессиональный доход», проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход.

Ставка налога установлена в размере 10 % от величины доходов независимо от размера полученной выручки.

Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей.

Плательщик, обязан формировать в приложении «Налог на профессиональный доход» чек по доходам, полученным от осуществления деятельности с применением налога на профессиональный доход.

Налоговый орган ежемесячно исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 10 числа, следующего за истекшим календарным месяцем, уведомляет плательщика об исчисленной сумме налога через приложение «Налог на профессиональный доход».

Уплата налога на профессиональный доход осуществляется плательщиком ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. При этом уплату налога на профессиональный доход плательщик производит любым удобным для него способом.