О порядке использования кассового и иного оборудования при приеме средств платежа

Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь при продаже товаров (работ, услуг) плательщик обязан обеспечивать прием средств платежа в случаях и порядке, установленных законодательством. Соблюдение данной обязанности позволяет установить размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) и правильно определить налогооблагаемую базу и размер подлежащих уплате налогов.

Порядок использования кассового оборудования регламентируется постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» (далее соответственно — постановление № 924/16) и утвержденным данным постановлением Положением об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа (далее соответственно – положение № 924/16).

Вопросы использования кассового оборудования остаются актуальными, поскольку в своей деятельности его использует значительное количество субъектов хозяйствования. Вместе с тем при проверках выявляются недобросовестные плательщики, которые умышленно допускают нарушения порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг), а также порядка использования кассового оборудования и платежных терминалов.

По общему правилу прием платежей наличными денежными средствами и (или) посредством банковских платежных карточек и (или) иных платежных инструментов за товары (работы, услуги) осуществляется с использованием кассового оборудования и платежных терминалов.

Субъекты хозяйствования при осуществлении деятельности в объектах либо осуществления видов деятельности, указанных:

в приложении 1 к постановлению № 924/16 – обязаны использовать карточные платежные терминалы;

в приложении 1-1 постановление № 924/16 – обязаны использовать платежные терминалы. 

Так, при приеме средств платежа кассир обязан:

— провести с использованием кассового оборудования суммы принятых платежей;

— выдать покупателю (потребителю) платежный документ (платежные документы), подтверждающий (подтверждающие) оплату товара (работы, услуги) и (или) инициирование платежа;

— поместить полученные от покупателя наличные денежные средства в ящик для денег кассового оборудования (при его наличии) или иное место аналогичного назначения.

Такой порядок распространяется в том числе на авансовые платежи, задаток, деньги, принимаемые в качестве залога.

Вместе с тем в отдельных случаях субъекты хозяйствования вправе принимать платежи в свой адрес наличными денежными средствами без применения кассового оборудования и (или) карточных платежных терминалов. Такие случаи определены в пункте 35 положения № 924/16.

Таким образом, факт оплаты приобретенных товаров (работ, услуг), как правило, должен подтверждаться выдачей платежного документа, который гарантирует охрану прав потребителей и поступления налоговых платежей в бюджет.

Наравне с пресечением правонарушений налоговыми органами применяется механизм, направленный на повышение уровня добровольной уплаты налогов, в виде установки средств контроля налоговых органов (далее — СКНО) в КСА. Помимо этого, субъекты хозяйствования для минимизации рисков невыполнения налоговых обязательств используют программные кассы с подключением оборудования к системе контроля кассового оборудования (далее — СККО).

Посредством СККО ведутся учет и регистрация кассового оборудования, а также учет, сбор, хранение, обработка и представление информации о кассовых операциях, связанных с приемом средств платежа при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг.

За прием средств платежа при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования или без оформления установленного законодательством документа в случаях, когда применение кассового оборудования не требуется, предусмотрена административная ответственность по ст. 13.14 КоАП.

Кроме ответственности за нарушение порядка приема средств платежа при реализации товаров (работ, услуг), в положениях КоАП содержится состав, предусматривающий ответственность за нарушение порядка использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов, платежных терминалов, использования и учета средств контроля, предназначенных для установки на кассовое оборудование (ст. 13.15 КоАП).

Отметим, что у каждой сферы услуг или торговли есть своя специфика, соответственно, требования к кассовому оборудованию могут значительно отличаться.

Использование современных технологий не отменяет обязанности строго соблюдать требования законодательства о применении кассового оборудования при любых операциях со средствами платежа.

Попытки скрыть реальные обороты в современном цифровом мире почти гарантированно приводят к значительным финансовым и репутационным потерям.

К основным нарушениям, выявляемым налоговыми органами, можно отнести:

— использование кассового оборудования, не предназначенного для конкретного вида деятельности (например, ресторан, использующий оборудование не для общественного питания);

— ведение двойной бухгалтерии и скрытие наличной выручки;

— несоблюдение правил при безналичных платежах;

— отсутствие КСА, в том числе совмещенных с таксометрами в такси и другие.

Эти случаи отражают практику, где попытки минимизировать налоги приводят к штрафам для субъектов хозяйствования, их должностных лиц, а также к доначислению налогов и пеней.

Отдел информационно-разъяснительной работы

инспекции Министерства по налогам и сборам

Республики Беларусь по Ленинскому району г. Гродно