Порядок налогообложения у физических лиц при оказании ими услуг по пошиву одежды

Частью четвертой пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь определен перечень видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской деятельности.   В частности, в данном перечне поименована деятельность по производству одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов заказчика.

При этом, производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви осуществляется физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и только по заказам граждан для их личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

 При осуществлении такой деятельности как производство одежды физические лица вправе выбрать порядок налогообложения:

— с уплатой единого налога в порядке, определенном главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК);

— с уплатой налога на профессиональной доход, согласно главе 40 НК, после регистрации в мобильном приложении «Налог на профессиональный доход», проинформировав через него налоговый орган о применении данной системы налогообложения.

Физические лица, которые планируют осуществлять такой вид деятельности с уплатой единого налога обязаны до начала осуществления деятельности стать на налоговый учет, представить в налоговый орган уведомление, произвести уплату единого налога. Уведомление можно подать как в письменной форме так и  через личный кабинет плательщика.

Налоговый орган на основании уведомления от физического лица исчислит сумму налога к уплате и направит физическому лицу соответствующее извещение.

Единый налог уплачивается на основании извещения налогового органа не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления физическим лицом деятельности по производству одежды.

Ставка единого налога, уплачиваемая за месяц, по производству одежды (в том числе головных уборов) и обуви на территории г. Гродно составляет 203,00 руб.

Для пенсионеров, инвалидов, родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет, а также родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет предусмотрена льгота  в размере 20 % от ставки налога.

Физические лица, впервые приступающие к осуществлению деятельности с применением налога на профессиональный доход, до начала осуществления деятельности обязаны: установить приложение «Налог на профессиональный доход», проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход.

Ставка налога установлена в размере 10 % от величины доходов независимо от размера полученной выручки.

Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей.

Плательщик, обязан формировать в приложении «Налог на профессиональный доход» чек по доходам, полученным от осуществления деятельности с применением налога на профессиональный доход.

Налоговый орган ежемесячно исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 10 числа, следующего за истекшим календарным месяцем, уведомляет плательщика об исчисленной сумме налога через приложение «Налог на профессиональный доход».

Уплата налога на профессиональный доход осуществляется плательщиком ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. При этом уплату налога на профессиональный доход плательщик производит любым удобным для него способом.

Обращаем внимание, что реализация одежды (в том числе головных уборов) и обуви, в том числе собственного производства, не относится к видам деятельности, которые вправе осуществлять физические лица – плательщики налога на профессиональный доход и единого налога.

В данной деятельности усматриваются признаки предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, в связи с чем, осуществлять такую деятельность физическое лицо может только после государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования (юридического лица или индивидуального предпринимателя).

      Отдел информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам

 Республики Беларусь по Ленинскому району г. Гродно