Представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2024 год

В 2025 г. организации, индивидуальные предприниматели (далее – ИП) и иные лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны представить не позднее 1 апреля 2025 г. сведения о доходах физических лиц за 2024 г.

Обязанность представления налоговыми агентами в налоговые органы сведений о доходах физических лиц предусмотрена Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК).

Сведения представляют все налоговые агенты в отношении доходов каждого физического лица, признаваемых объектами обложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога:

•  государственные органы, включая министерства, комитеты, исполкомы и др.;
• иные организации, включая государственные, коммерческие, общественные и иные организации;
• представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
• белорусские ИП;
• областные (Минская городская) нотариальные палаты;
• нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро.

При создании ИП коммерческой организации в порядке, определенном Законом Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. №365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», представить сведения за 2024 год обязана такая организация, к которой переходят обязанности ИП — налогового агента.

Если организация или ИП в течение 2024 г. являлись источником выплат доходов, которые не признаются объектом налогообложения подоходным налогом, то в отношении таких доходов сведения не представляются.

Полный перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, содержится в пункте 2 статьи 196 НК.

При этом установлен перечень доходов, в отношении которых не представляются сведения (ч. 2 п. 6 ст. 85 НК). К ним относятся сведения:

— о доходах в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

— о доходах, относящихся к государственным секретам;

— о доходах, относящихся к банковской тайне;

— о доходах ИП, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

— о доходах нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро, полученных от осуществления нотариальной деятельности;

— о доходах от реализации продукции растениеводства, выращенной физлицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь, выплачиваемых заготовительными организациями потребительской кооперации или другими организациями, ИП;

— о доходах от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) ИП, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;

— о доходах от сдачи организациям или ИП вторичного сырья по перечню, установленному Советом Министров Республики Беларусь (перечень вторичного сырья утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.05.2010 N 702);

— о займах и кредитах, выданных физическим лицам, выступающим при заключении договоров займа или кредитных договоров в качестве белорусских ИП, нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро;

— о микрозаймах, предоставляемых микрофинансовыми организациями и организациями, которые не являются микрофинансовыми организациями и которым предоставлено право осуществлять микрофинансовую деятельность, физическим лицам в порядке, установленном законодательством (порядок такой деятельности установлен Указом N 394);

— о коммерческих займах;

— о займах, предоставляемых физическим лицам по договорам займа денежных средств, заключенным посредством сервиса онлайн-заимствования в порядке, установленном законодательством (порядок такой деятельности установлен Указом N 196);

— о выдаваемых банками кредитах;

— обо всех видах, предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совмина компенсаций, за исключением 3 видов компенсаций, которые подлежат отражению в сведениях:

денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск;

выходного пособия в связи с прекращением трудового договора;

подлежащих обложению подоходным налогом компенсаций, выплачиваемых в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством;

— о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) профсоюзными организациями, объединениями профсоюзов членам таких организаций, лицам, состоящим с этими членами в отношениях близкого родства, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п. 11-1 и 38 ст. 208 НК;

— о доходах, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) военнослужащим общественными объединениями, членами которых они являются, лицам, состоящим с этими военнослужащими в отношениях близкого родства, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п. 11-1 и 38-1 ст. 208 НК;

— о доходах, выплачиваемых членам избирательных комиссий, комиссий по референдуму, комиссий по проведению голосования об отзыве депутата;

— о доходах, выдаваемых в натуральной форме и освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с абзацем третьим части первой п. 23 ст. 208 НК;

— о призах и (или) подарках, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с п. 28-1 статьи 208 НК;

— о доходах в виде дивидендов, полученных в течение календарного года, за который представляются сведения о доходах, в размере, не превышающем 40 белорусских рублей;

— о доходах, выплачиваемых налоговым агентом, признаваемым местом основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе ранее работавшего (служившего, обучавшегося) у такого налогового агента, лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучавшимся) в отношениях близкого родства, в связи с его смертью, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе ранее работавшим (служившим, обучавшимся) у такого налогового агента, в связи со смертью лиц, состоявших с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства;

— о доходах в виде стоимости путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных полностью или частично за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, средств бюджета, а также в отношении сумм дотаций, выделенных на удешевление стоимости путевок из средств республиканского бюджета.

Данная информация подается обо всех физических лицах, включая граждан Республики Беларусь, иностранных граждан, в том числе физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Порядок представления сведений о доходах физических лиц установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2021 № 201 «О представлении сведений о доходах физических лиц».

В случае выявления неполноты или недостоверности представленных сведений налоговые агенты в течение 30 календарных дней с момента их выявления представляют уточненные сведения в установленном порядке.

Сведения о доходах физических лиц представляются налоговыми агентами только в электронном виде.

Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента или на портал МНС.

Форма сведений о доходах физических лиц установлена согласно приложению 9 к постановлению МНС от 15.11.2021 №35 «О формах и перечне сведений».

За непредставление сведений о доходах налоговыми агентами и представление сведений, содержащих недостоверные данные, КоАП предусмотрена административная ответственность.

Подробная информация по представлению налоговыми агентами сведений о доходах за 2024 год, а также порядок заполнения и представления таких сведений размещен на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.gov.by.  – вкладка «Актуальное» — раздел «Представление налоговым агентом сведений о доходах физических лиц за 2024 год».

Отдел информационно-разъяснительной работы

инспекции Министерства по налогам и сборам

Республики Беларусь по Ленинскому району г. Гродно