Уплата налогов при осуществлении ремесленной деятельности.

Ряд видов деятельности граждан не относится к предпринимательской деятельности. Среди них — ремесленная деятельность.

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 N 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее – Указ) под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.

В Указе определен перечень видов деятельности, относящийся к ремесленной. Следовательно, физические лица, вправе осуществлять ремесленную деятельность, при соблюдении требований, установленных Указом, без регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица.

При осуществлении ремесленной деятельности физические лица  уплачивают сбор за осуществление ремесленной деятельности либо применяют режим налогообложения с исчислением налога на профессиональный доход.

1. Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности.

     Порядок начала осуществления и прекращения ремесленной деятельности, при уплате сбора, закреплен в Налоговом кодексе Республики Беларусь.

     Так, плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности  признаются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь, в отношении которых приняты решения местных исполнительных и распорядительных органов о применении такого порядка налогообложения, установленного Налоговым кодексом.

С 01.01.2024 физическое лицо не обязано представлять в налоговый орган уведомления о начале и прекращении ремесленной деятельности. Местный орган власти в течение 5 рабочих дней со дня принятия в отношении физического лица решения о применении им налогообложения с уплатой ремесленного сбора направляет копию такого решения с указанием окончания срока его действия:

— в налоговый орган по месту постановки на учет физлица;

— физическому лицу, в отношении которого принято такое решение.

Ставка сбора установлена в размере 6,5 белорусских рублей в календарный месяц.

Уплата производится за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого календарного месяца начиная с месяца, следующего за месяцем принятия местным исполнительным и распорядительным органом решения о применении порядка налогообложения.

Ремесленники, в отношении которых не приняты решения местных исполнительных и распорядительных органов о применении такого порядка налогообложения, не вправе уплачивать сбор. В таком случае физические лица по ремесленной деятельности  применяют  налог на профессиональный доход.

• Налог на профессиональный доход.

Физические лица, впервые приступающие к осуществлению деятельности с применением налога на профессиональный доход, до начала осуществления деятельности обязаны: установить приложение «Налог на профессиональный доход», проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход.

По каждому доходу, полученному от осуществления деятельности с применением налога на профессиональный доход, физическое лицо формирует в приложении чек.

Ставка налога составляет 10% от величины доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности. Для получателей пенсии установлена пониженная ставка – 4 %.

Для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика налога на профессиональный доход, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей.

Налоговый орган ежемесячно исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 10 числа, следующего за истекшим календарным месяцем, уведомляет плательщика об исчисленной сумме налога через приложение «Налог на профессиональный доход».

Уплата налога на профессиональный доход осуществляется плательщиком ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем.