ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА «В КОНВЕРТАХ»: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ВЫПЛАТУ ДЛЯ СУБЪЕКТА ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

В настоящее время одним из самых распространенных нарушений среди коммерческих организаций (как правило, без доли собственности государства в уставном фонде) является выплата заработной платы в «конвертах» (вознаграждений), а именно выплаты работникам (гражданам) по трудовым и гражданско-правовым договорам без отражения в налоговом и бухгалтерском учете. Такой способ оплаты труда работников приносит выгоду, как правило, только собственникам данных организаций в виде дополнительной прибыли, остающейся в их распоряжении. На другой чаше весов — очевидные негативные последствия для самих работников: занижение сумм страховых взносов, уплачиваемых в бюджет ФСЗН за работников, которым выплачивается заработная плата «в конвертах», что влечет занижение последующих выплат за счет средств ФСЗН данным работникам (государственные пособия, пенсия).

Рассмотрим негативные последствия, которые наступят для субъекта хозяйствования и его должностных лиц в случае выявления фактов выплаты заработной платы «в конвертах», а также предостережем начинающих предпринимателей от необдуманных шагов.  

1. Доначисление обязательных платежей с сумм

заработной платы «в конвертах»

 Очевидно, что основной целью выплаты заработной платы «в конвертах» является уход от уплаты подоходного налога и страховых взносов в бюджет ФСЗН.

По выявленным суммам выплаты заработной платы «в конвертах» возникают основания для начисления и уплаты обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН в размерах, предусмотренных ст. 5 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 N 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон N 118-З), а по лицам, подлежащим профессиональному пенсионному страхованию, — для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование в размерах, предусмотренных ст. 6 Закона N 118-З.

Помимо этого, с сумм доначисленных взносов могут быть начислены пени в порядке, предусмотренном ст. 10 Закона N 118-З.

Законом от 12.07.2025 N 90-З «Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования и пенсионного обеспечения» (далее — Закон N 90-З) внесены изменения в том числе в Закон N 3563-XII, Закон N 230-З, Закон N 118-З. Наиболее значимые изменения касаются особого порядка уплаты обязательных страховых взносов (далее — взносов в ФСЗН) при выплате зарплаты «в конвертах». В частности, для работодателей устанавливается особый порядок уплаты взносов в ФСЗН — исходя из фактических выплат. В случае установления факта выплаты заработной платы «в конвертах» для работодателей предусмотрена отмена ограничения по максимальному объекту для начисления взносов — пятикратной величине средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (далее — СЗП). Уплата взносов будет производиться из фактических выплат, но не ниже 1/30 пятикратной величины СЗП.

Для работников, получающих заработную плату «в конвертах», в страховом стаже для пенсии будут учитываться выплаты из размера МЗП.

2. Административная ответственность

 Помимо приведенного выше доначисления сумм обязательных платежей для субъекта хозяйствования и (или) его должностных лиц в результате выявления фактов выплаты заработной платы «в конвертах» наступает административная ответственность  за неуплату или неполную уплату в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет ФСЗН плательщиками таких взносов за физических лиц на сумму более 20 базовых величин, совершенные должностным или иным уполномоченным лицом плательщика из числа организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений) либо индивидуальным предпринимателем или иным физическим лицом, предоставляющими работу гражданам по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, влекут наложение штрафа на должностное лицо в размере от 2 до 20 базовых величин (ст. 12.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

3. Уголовная ответственность

 Выплата заработной платы «в конвертах», повлекшая недоплату в бюджет подоходного налога в размере от 1 000 базовых величин, а также неуплату взносов в бюджет ФСЗН в размере от 2 500 базовых величин (размер базовой величины определяется на момент совершения преступления), может повлечь уголовную ответственность, предусмотренную ст. 243-1 и 243-3 Уголовного Кодекса Республики Беларусь, если органом уголовного преследования будет установлен состав преступления в деяниях конкретных физических лиц.

Начальник Ленинского районного отдела г. Гродно ФСЗН